匯算清繳，這折舊調整了嗎？
發表于 2022年05月07日 瀏覽：
文章導讀：原則：選擇享受固定資產一次性稅前扣除政策，會帶來折舊計提的時間性稅會差異，先納稅調減，后納稅調整，整體并沒有多提折舊或多增加企業所得稅稅前扣除額?！纠抗?020年 1月 10 日為擴大產能新購入生產設備入賬價值240 萬元，企業按照直線法計提折舊，折舊年限為 10 年，凈殘值率為 0%，與稅法規定的最低折舊年限相同，購入后當月投入使用。2020年度匯算清繳時，這臺生產設備選擇一次性稅前扣除，如...
原則：選擇享受固定資產一次性稅前扣除政策，會帶來折舊計提的時間性稅會差異，先納稅調減，后納稅調整，整體并沒有多提折舊或多增加企業所得稅稅前扣除額。
【例】公司2020年 1月 10 日為擴大產能新購入生產設備入賬價值240 萬元，企業按照直線法計提折舊，折舊年限為 10 年，凈殘值率為 0%，與稅法規定的最低折舊年限相同，購入后當月投入使用。2020年度匯算清繳時，這臺生產設備選擇一次性稅前扣除，如果2021年10月份固定資產進行處理，不考慮特殊情況，則：2020年會計折舊額：240÷10÷12×11=22萬元；正常情況下，在后續計提折舊年度內，應該納稅調增218萬元2021年1-10月會計折舊額：240÷10÷12×10=20萬元納稅調增還剩余198（218-20）萬元，由于固定資產進行處理，所以應該在處理環節納稅調增198萬元。從另外一個角度，會計處理時，還剩余折舊198萬元未計提（240-22-20），計入會計損益，影響會計利潤，但是“剩余折舊198萬元”已經在2021年度一次性稅前扣除，如果不納稅調增，重復扣除了。企業年度匯算清繳申報時，填了《A105090<資產損失稅前扣除及納稅調整明細表>》中的 第7行“四、固定資產損失”的“第7列“納稅調整金額”。
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