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匯算清繳,這折舊調整了嗎?
發表于 2022年05月07日 瀏覽:
文章導讀:原則:選擇享受固定資產一次性稅前扣除政策,會帶來折舊計提的時間性稅會差異,先納稅調減,后納稅調整,整體并沒有多提折舊或多增加企業所得稅稅前扣除額?!纠抗?020年 1月 10 日為擴大產能新購入生產設備入賬價值240 萬元,企業按照直線法計提折舊,折舊年限為 10 年,凈殘值率為 0%,與稅法規定的最低折舊年限相同,購入后當月投入使用。2020年度匯算清繳時,這臺生產設備選擇一次性稅前扣除,如...




原則:選擇享受固定資產一次性稅前扣除政策,會帶來折舊計提的時間性稅會差異,先納稅調減,后納稅調整,整體并沒有多提折舊或多增加企業所得稅稅前扣除額。
【例】公司2020年 1月 10 日為擴大產能新購入生產設備入賬價值240 萬元,企業按照直線法計提折舊,折舊年限為 10 年,凈殘值率為 0%,與稅法規定的最低折舊年限相同,購入后當月投入使用。2020年度匯算清繳時,這臺生產設備選擇一次性稅前扣除,如果2021年10月份固定資產進行處理,不考慮特殊情況,則:
步驟一:計算2020年度折舊攤銷額:
2020年會計折舊額:240÷10÷12×11=22萬元;
2020年稅收加速折舊額:240 萬元。
2020年度納稅調整:納稅調減218萬元
正常情況下,在后續計提折舊年度內,應該納稅調增218萬元
步驟二:2021年1-10月份固定資產進行處理
2021年1-10月會計折舊額:240÷10÷12×10=20萬元
2021年1-10月稅前扣除額:0元
2021年度折舊納稅調整:納稅調增20萬元
步驟三:2021年10月份固定資產進行處理
納稅調增還剩余198(218-20)萬元,由于固定資產進行處理,所以應該在處理環節納稅調增198萬元。
從另外一個角度,會計處理時,還剩余折舊198萬元未計提(240-22-20),計入會計損益,影響會計利潤,但是“剩余折舊198萬元”已經在2021年度一次性稅前扣除,如果不納稅調增,重復扣除了。
企業年度匯算清繳申報時,填了《A105090<資產損失稅前扣除及納稅調整明細表>》中的 第7行“四、固定資產損失”的“第7列“納稅調整金額”。


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